7524 SAYILI KANUNLA KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERİ VE YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASINA YÖNELİK ÖRNEK BEYANNAME ÖZETLERİNİ SİZLER İÇİN DERLEDİK!

5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA DEĞİŞİKLİK:

• Emeklilik yatırım fonları hariç Kanunun 5/1-d maddesinde sayılan fon ve ortaklıkların kazançlarının kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilmesi, bu fon ve ortaklıkların sahip oldukları taşınmazlardan (ticari mal niteliğindekiler dahil) elde ettikleri kazançların en az %50’sinin, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar kâr payı olarak dağıtılması şartına bağlanmaktadır. (1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere)

• Kanunun 5/1-d maddesindeki istisnadan yararlanamayan fon ve ortaklıklardan kurumların elde ettikleri kar payları kurumlar vergisinden müstesna kılınmıştır. (1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere)

• Vergi güvenliğinin sağlanması ve kayıt dışılığın azaltılmasına yönelik olarak; 6563 sayılı Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler KVK 15. Maddeye göre tevkifat kapsamına alınmıştır.

• Belirli sektör ve faaliyet konuları itibariyle mal ve hizmet alımlarına ilişkin tam mükellef kurumlara yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmasına ilişkin olarak Cumhurbaşkanına yetki verilmektedir. (1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.)

• Vergi güvenliğinin sağlanması ve kayıt dışılığın azaltılmasına yönelik olarak; 6563 sayılı Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunan hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler KVK 30. Maddeye göre tevkifat kapsamına alınmıştır. (1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.)

• Belirli sektör ve faaliyet konuları itibariyle mal ve hizmet alımlarına ilişkin Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunanlara yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmasına ilişkin olarak Cumhurbaşkanına yetki verilmektedir. (1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.)

• 3996 sayılı Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilen projeler ile 6428 sayılı Kanuna göre kamu özel iş birliği modeli çerçevesinde yürütülen projelerde faaliyette bulunan kurumların kazançlarına ilişkin normal kurumlar vergisi oranı %25’den %30’a çıkarılmaktadır. ( 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.)

• Kanunda Yurt içi asgari kurumlar vergisi başlığıyla yeni bir vergi güvenlik müessesesi getirilmektedir. Bu müessese ile kurumların hesapladıkları kurumlar vergisinin indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının (hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutar) %10’undan az olamayacağı hüküm altına alınmaktadır. Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanırken bazı indirim ve istisnaların düşülmesine izin verilirken, yeni uygulama öncesi alınmış olan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle 32/A maddesi hükmüne istinaden ilgili hesap döneminde alınmayan vergi yurt içi asgari vergiden indirilmektedir. Ayrıca Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumlara, ihracat faaliyetinden elde edilen kazançlara ve imalat faaliyetinden elde edilen kazançlara sağlanan indirimli kurumlar vergisi nedeniyle alınmayan kurumlar vergisi  yurt içi asgari vergiden indirilmektedir. ( 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.)

• Dünya genelinde elde ettikleri yıllık konsolide hasılatı 750 milyon Avro karşılığı Türk Lirasını aşan çok uluslu işletmelere asgari düzeyde kurumlar vergisi uygulanmasını amaçlayan yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi düzenlemesi getirilmektedir. Söz konusu düzenleme büyük çok uluslu işletmelerin elde ettikleri kazançları üzerinden hesaplanan toplam verginin asgari kurumlar vergisi oranına (%15) eşitlenmesini amaçlayan ilave bir vergileme sistemini beraberinde getirmektedir.( 2024 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2024 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.)

3218 SAYILI SERBEST BÖLGELER KANUNUNDA DEĞİŞİKLİK:

• 1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, Serbest bölgelerde faaliyet gösteren kurumların yurt içine yaptıkları satışlardan elde edilen kazançlara tanınan istisna ise kaldırılmaktadır.

Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamasına  Yönelik Örnek Beyanname özetlerini aşağıda bulabilirsiniz.

A). Serbest Bölge Kazanç İstisnası Ve Diğer İstisnalar İle AR-GE indiriminden Yararlanan Kurumlar Vergisi Mükellefine İlişkin Beyanname Özeti

B). Teknokent kazanç istisnası ve GSYF İndiriminden Yararlanan Kurumlar Vergisi Mükellefine İlişkin Beyanname Özeti

C). İhracattan Elde Edilen Kazancı Nedeniyle İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasından Yararlanan Kurumlar Vergisi Mükellefine İlişkin Beyanname Özeti

D). Kanunun Yürürlük Tarihinden Önce Temin Edilen Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Gerçekleştirilen Yatırımdan Elde Edilen Kazanca %50 Oranda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasından Yararlanan Kurumlar Vergisi Mükellefine İlişkin Beyanname Özeti

E). İstisna Kazanç Ve Geçmiş Yıl Zararından Kaynaklı Kurum Matrahı Çıkmayan  Kurumlar Vergisi Mükellefine İlişkin Beyanname Özeti

Her türlü soru ve görüşleriniz için bizlere info@sgold.ey08.co.uk adresinden ulaşabilirsiniz.

Şirketinizin Kuruluşundan Globalleşmesine Kadar Her Adımda Sizinle Birlikte Yürüyoruz…