Şirket Değerleme Süreçlerine ilişkin sık sorulan sorular
6 Kasım 20222022 İlk 3. Çeyrek Türkiye İhracat Kompozisyonu ve 4. Çeyrek Beklentileri
9 Kasım 2022
Bilindiği üzere; 7104 Sayılı Kanunla, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinde 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanmak üzere; “Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen Katma Değer Vergisi, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunur.” şeklinde değişiklik yapılmıştı.
Böylelikle; Kanun’un 32’nci maddesine istinaden yapılacak KDV iade taleplerine yeni bir zamanaşımı süresi getirilerek, istisnai işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla iade işlemlerinin yapılabileceği aksi halde bu süre içerisinde talep edilmemesi halinde iade talep edilemeyeceği yönünde, iade talep süresini kısıtlayıcı önemli bir düzenleme yapılmış oldu.
Yapılan bu düzenlemenin hangi yılları kapsadığı ve diğer iade hakkı doğuran işlemler için de uygulanıp uygulanmayacağı hususunda oluşan tereddütler, 15.02.2019 tarih 30687 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 23 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile giderilmiş oldu.
Yapılan düzenlemeye göre; 2019 ve sonraki yıllara ilişkin iade hakkı doğuran işlemlere ait KDV iade taleplerinin istisna türleri itibariyle aşağıda belirtilen usul ve esaslar dahilinde belirlenen süreler içinde talep edilmemesi halinde, zamanaşımına uğrayacağı anlaşılmaktadır.
Söz konusu düzenleme; 2019 ve sonraki yıllara ilişkin iade hakkı doğuran işlemleri kapsadığından, 2018 ve önceki yıllara ilişkin iade hakkı doğrun işlemlere ait iade talepleri, düzenleme öncesi usul ve esaslara tabi olacağı açıktır.
KDV İade Türleri ve Yıllara Göre KDV İade Talep Süreleri;
3065 Sayılı KDV Kan. 32 Maddesi Gereği:
| 3065 Sayılı Kanun İkinci Kısım Birinci ve İkinci Bölüm İstisnalar | İade Hakkının Doğduğu Yıl | KDV İadesinin Talep Edileceği Beyanname Dönemleri | KDV İade Talebi için İVD Listelerinin Onayı, İade Talep Dilekçesinin ve Evrakların Verilme Süresi | YMM KDV İade Tasdik Raporunun Verilme Süresi |
| Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı | 2017/1-12 (2020/1-12) | 2017/1-12 (2020/1-12) | 31.12.2022 (31.12.2022) | 31.12.2022 (30.06.2023) |
| Madde 13 Araçlar, Kıymetli Maden ve Petrol Aramaları İle Ulusal Güvenlik Harcamaları Ve Yatırımlarda İstisna | 2017/1-12 (2020/1-12) | 2017/1-12 (2020/1-12) | 31.12.2022 (31.12.2022) | 31.12.2022 (30.06.2023) |
NOT: 2020 vergilendirme dönemine ilişkin işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinde parantez içerisindeki iade talep sürelerine uyulur.
2019 Yılı ve Sonraki Dönemler için KDV İade Talepleri;
(3065 sayılı Kanunun 32. maddesine göre, iade talebinin, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar yapılması zorunludur.)
3065 Sayılı KDV Kan. 32 Maddesi Gereği:
| 3065 Sayılı Kanun İkinci Kısım Üçüncü, Dördüncüye Altıncı Bölüm İstisnalar | İade Hakkının Doğduğu Yıl | KDV İadesinin Talep Edileceği Beyanname Dönemleri | KDV İade Talebi için İVD Listelerinin Onayı, İade Talep Dilekçesinin ve Evrakların Verilme Süresi | YMM KDV İade Tasdik Raporunun Verilme Süresi |
| Madde 14 Transit Taşımacılık | 2017/1-12 (2020/1-12) | 2017/1-12 (2020/1-12) | 31.12.2022 (31.12.2022) | 31.12.2022 (30.06.2023) |
| Madde 15 Diplomatik İstisnalar | 2017/1-12 (2020/1-12) | 2017/1-12 (2020/1-12) | 31.12.2022 (31.12.2022) | 31.12.2022 (30.06.2023) |
3065 sayılı KDV Kanunu İkinci Bölüm Mükellef ve Vergi Sorumlusu Madde 9’da belirtilen Tevkifat (Sorumlu Sıfatıyla Ödenen KDV)’dan iade talepleri içinde aynı sürelere riayet edilir.
NOT: 2020 vergilendirme dönemine ilişkin işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinde parantez içerisindeki iade talep sürelerine uyulur.
2019 Yılı ve Sonraki Dönemler için KDV İade Talepleri
(3065 sayılı Kanunun 32’nci maddesine göre, iade talebinin, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen takvim yılının sonuna kadar yapılması zorunludur.)
3065 Sayılı Kanunun (29/2)’nci Maddesine Göre; İndirimli Orana Tabii İşlemlerden Doğan KDV İade Talepleri:
| 3065 Sayılı Kanun İKİNCİ KISIM Üçüncü Bölüm Vergi İndirimi | İade Hakkının Doğduğu Yıl | KDV İadesinin Talep Edileceği Beyanname Dönemleri | KDV İade Talebi İçin İVD Listelerinin Onayı, İade Talep Dilekçesinin ve Evrakların Verilme Süresi | YMM KDV İade Tasdik Raporunun Verilme Süresi |
| Mad. 29/2 İnd. Örn. Tabi İşl. KDV İade Talep Sür. | 2017/1-12 | 2018/1-11 | 31.12.2022 | 31.12.2022 |
| Mad. 29/2 İnd. Örn. Tabi İşl. KDV İade Talep Sür. | 2021/1-12 | 2022/1-11 | 31.12.2022 | 30.06.2023 |
| 3065 sayılı Kanunun (29/2) nci maddesine göre, Cumhurbaşkanı tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup indirim yoluyla giderilemeyen ve tutarı Cumhurbaşkanınca tespit edilecek sınırı aşan verginin iadesinin en geç izleyen yıl talep edilmesi gerekmektedir. |
Bu çerçevede mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (yılın sonuna kadar verilen Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin verilen düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.
Her türlü soru ve görüşleriniz için bizlere info@sgold.ey08.co.uk adresinden ulaşabilirsiniz.
Bilgiyi Tecrübeyle Güce Dönüştürüyoruz…
